TEMA 1 1 CLASES DE EMPRESA 1.1 EMPRESARIO INDIVIDUAL 1.2 COMUNIDAD DE BIENES 1.3 SOCIEDAD CIVIL 1.4 SOCIEDAD ANÓNIMA 1.5 SOCIEDAD DE RESPONSABILIDAD LIMITADA 1.6 COOPERATIVA 1.7 SOCIEAD LABORAL 1.8 AOSICACIÓN 1.9 TRÁMINTES CONSTITUCIÓN 2 RSC 2.1 BLANCE SOCIAL 2.2 FINANZAS ÉTICAS 2.3 COMERCIO JUSTO 2.4 CONSUMO RESPONSABLE 3 UMBRAL DE RENTABILIDAD 4 EMPRESAS 4.1 STELLANTIS 4.2 BSH 4.3 INDITEX 4.4 MERCADONA 4.5 PIKOLIN 4.6 AMAZON 4.7 EMPRESAS SANITARIAS 4.8 EMPRESAS ARAGONESAS 4.9 EMPRESAS ESPAÑOLAS 5 CRECIMIENTO DE LA EMPRESA 5.1 GRUPOS EMPRESARRIALES 5.2 MULTINACIONAL 5.3 PYME 5.4 FRANQUICIA TEMA 2 1 IDEA DE NEGOCIO 1.1 EMPRENDEDOR 1.2 IDEAS INNOVADORAS Y NNTT 1.3 PROTOTIPO 1.4 NOMBRE 2 ANTECEDENTES DEL NEGOCIO 3 ENTORNO GENERAL 4 ENTORNO ESPECÍFICO 4.1 ESTRATEGIA 4.2 DAFO 4.3 CAME 4.4 PORTER 4.5 CANVAS 5 DESARROLLO DE PRODUCTO 6 INSTALACIONES Y LOGÍSTICA 6.1 INSTALACIONES Y LOGÍSTICA 6.2 LOGÍSTICA 6.3 INCOTERMS 6.4 TRANSPORTE DE MERCANCÍAS 6.5 DESLOCALIZACIÓN 7 RECURSOS HUMANOS 8 ASPECTOS LEGALES Y TRÁMITES 8.1 TIPOS SOCIEDADES 8.2 TRÁMITES 9 PLAN DE MK 1 PLAN DE MK 2 INVESTIGACIÓN DE MERCADO 3 SEGMENTACIÓN DE MERCADO 4 PRODUCTO 5 PRECIO 6 DISTRIBUCIÓN 7 COMUNICACIÓN 10 PLAN DE VIABILIDAD 11 CALENDARIO PM 12 EVALUACIÓN FINAL TEMA 3 EJEMPLOS LOCALIZACIÓN 1 PE INSTALACIONES Y LOGÍSTICA 2 LOGÍSTICA 3 INCOTERMS 4 TRANSPORTE DE MERCANCÍAS 5 DESLOCALIZACIÓN TEMA 4 JUNIO JULIO AGOSTO SEPTIEMBRE OCTUBRE NOVIEMBRE DICIEMBRE TEMA 5 1 COMUNICACIÓN ESCRITA 2 ARCHIVO 3 LIBROS OBLIGATORIOS 4 REGISTROS OBLIGATORIOS TEMA 6 1 SISTEMAS DE PRODUCCIÓN 2 PROVEEDORES 3 LOGÍSTICA 4 TRANSPORTE DE MERCANCÍAS 5 INCOTERMS 6 PRODUCTIVIDAD 7 EFICIENCIA 8 COSTES 9 UMBRAL DE RENTABILIDAD 10 COMPRAR O PRODUCIR 11 ALMACÉN 12 GESTIÓN DE INVENTARIOS 13 VALORACIÓN EXISTENCIAS 14 CALIDAD TEMA 7 1 PROVEEDORES 2 CONTRATO MERCANTIL 3 PRESUPUESTO 4 PEDIDO 5 ALBARÁN 6 CARTA DE PORTE 7 FACTURA 8 FORMAS DE PAGO 1 RECIBO 2 CHEQUE 3 CUENTA CORRIENTE 4 TARJETA 5 PAGARÉ 6 LETRA DE CAMBIO 7 MÓVIL 8 INTERNET 9 FRAUDES TEMA 8 1 IMPUESTOS 1.1 IAE 1.2 IAJD 1.3 IP 1.4 IRPF 1.5 IS 1.6 IVA 1.7 IIEE 1.8 IBI 1.9 IVTM 1.10 IIVTNU 1.11 ICIO 1.12 GESTIÓN DE IMPUESTOS 1.13 CALENDARIO CONTRIBUYENTE 2 OBLIGACIONES FISCALY CTB 2.1 ACTIVIDAD CONTINUA 2.2 INICIO ACTIVIDAD 2.3 OBLIGACIONES MENSUALES 2.4 OBLIGACIONES TRIMESTRALES 2.5 OGLIGACIONES FINALES 3 PARAÍSO FISCAL TEMA 9 1 BALANCE 2 PYG 3 ANÁLISIS FINANCIERO 4 ANÁLISIS ECONÓMICO 5 CONTABILIDAD FINANCIERA 6 PGC 7 CICLO CONTABLE 8 CCAA 9 MARGEN COMERCIAL FAG TEMA 10 NECESIDADES Y SATISFACCIÓN MERCADO TIPOS DE MERCADO 1 PLAN DE MK 2 IM 3 SM 4 PRODUCTO 4.1 CICLO DE VIDA 4.2 ENVASE 4.3 MARCA 5 PRECIO 6 DISTRIBUCIÓN 6.1 VENTA ON LINE 6.2 FRANQUICIA 7 COMUNICACIÓN 7.1 VENTA PERSONAL 7.2 PUBLICIDAD 7.3 RELACIONES PÚBLCAS 7.4 PROMOCIÓN DE VENTAS 7.5 MERCHANDISING 8 ATENCIÓN AL CLIENTE 8.1 TRATAMIENTO DE RECLAMARIONES 8.2 RECLAMACIONES A LA BANCA 9 CUOTA DE MERCADO 10 MÁRKETING SOCIAL TEMA 11 0 FINANCIACIÓN 0.1 FINANCIACIÓN LARGO PLAZO 0.2 FINANCIACIÓN A CORTO PLAZO 0.3 FINANCIACIÓN EMPRENDEDORES 1 INVERSION 1.1 RENTA FIJA 1.2 RENTA VARIABLE 1.3 FONDOS DE INVERSIÓN 1.4 PLANES PENSIONES 2 BOLSA 2.1 ÍNDICES 2.2 ANÁISIS FUNDAMENTAL 2.3 ANÁLISIS TÉCNICO 3 PRESUPUESTO 3.1 PRESUPUESTO PERSONAL 3.2 PPTO TESORERÍA 3.3 PLAN VIABILIDAD 3.4 PPTO GESTIÓN ADMINISTRATIVA 3.5 PPTO AAPP 3.6 PPTO UE 4 AHORRO 5 SEGUROS 6 FRAUDES 7 CRIPTOMONEDA 8 FORMAS DE PAGO 8.1 RECIBO 8.2 CHEQUE 8.3 CUENTA CORRIENTE 8.4 TARJETA 8.5 PAGARÉ 8.6 LETRA DE CAMBIO 8.7 MÓVIL 8.8 INTERNET 8.9 FRAUDES 9 FINANZAS ÉTICAS TEMA 12 1 DERECHO LABORAL 1.1 CONSTITUCIÓN 1.2 RELACIÓN LABORAL 1.3 CONCILIACIÓN 1.4 JURISDICCIÓN LABORAL 1.5 EXTINCIÓN: JUZGADO DE LO SOCIAL 2 CONTRATO DE TRABAJO 2.1 SUJETOS CT 2.2 CONVENIO COLECTIVO 3 MODALIDADES CT 1 INDEFINIDOS 2 TIEMPO PARCIAL 3 DURACIÓN DETERMINADA 4 FORMACIÓN 4 JORNADA LABORAL 4.1 HORAS EXTRAORDINARIAS 4.2 VACACIONES 4.3 PERMISOS 4.4 CALENDARIO LABORAL 5 RETRIBUCIONES Y SALARIO 5.1 NÓMINAS 5.2 SMI 5.3 BRECHA SALARIAL 6 MODIF, SUSP Y EXT CT 1 MODIFICACIÓN 2 SUSPENSIÓN 3 EXTINCIÓN 7 PARTICIPACIÓN 1 SINDICATOS 2 REPRESENTACIÓN 3_1 DE MAYO 4 HUELGA 5 CIERRE PATRONAL 6 NEGOCIACIÓN 7 CONVENIO COLECTIVO 8 SEGURIDAD SOCIAL 9 SS REGÍMENES 9.1 SS REGÍMENES RETA 9.2 SS REGÍMENES SEGURO ESCOLAR 10 SS COTIZACIÓN 10.1 TRÁMINTES 10.2 CUOTA DE COTIZACIÓN 10.3 TRAM ACCIDENTES DE TRABAJO 10.4 APERTURA CT 10.5 CALENDARIO LABORAL 11 SS PRESTACIONES 1 ASISTENCIA SANITARIA 2 DESEMPLEO 3 SUBSIDIO DESEMPLEO 4 IT 5 IP 6 JUBILACIÓN 7 MUERTE Y SUPERVIVENCIA 8 MATERNIDAD 9 PATERNIDAD 10 RIESGO EMBARAZO 11 RIESGO LACTANCIA 12 DIRECCIÓN EMPRESARIAL 13 LIDERAZGO 14 MOTIVACIÓN 15 TRABAJO EN EQUIPO 16 ORGANIZACIÓN 17 COMUNICACIÓN 18 NEGOCIACIÓN 19 ORIENTACIÓN LABORAL 20 SELECCIÓN DE PERSONAL 21 PRRLL EPI SEÑALIZACIÓN OBLIGACIONES REGISTRO DELEGADOS 22 RRLL 1 INCENDIOS 2 OFICINA 3 ELÉCTRICOS 4 ERGONOMÍA 5 PSICOSOCIALES 23 SALUD LABORAL ACCIDENTE DE TRABAJO ENFERMIDAD PROFESIONAL 24 PRIMEROS AUXILIOS 25 GESTIÓN RRHH

FUNDAMENTOS DE ADMINISTRACIÓN Y GESTIÓN

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La Constitución española establece en el artículo 31, que todos contribuirán al “sostenimiento de los gastos públicos de acuerdo con su capacidad económica.”

Una de las manifestaciones más directas y expresivas de la capacidad económica de una persona es la renta global que percibe, medida durante un determinado periodo de tiempo.

Cuando la renta es obtenida por personas físicas, el impuesto que el sistema tributario establece es el IRPF.

Es un tributo de carácter directo y naturaleza personal, que grava la renta de las personas físicas,residentes en España, en función de su cuantía y de las circunstancias personales y familiares.

• Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del IRPF). Grava la renta de las personas físicas, las rentas imputadas y las legalmente atribuidas que proceden de los siguientes conceptos:
• Rendimientos del trabajo personal.
• Rendimientos del capital mobiliario e inmobiliario.
• Rendimientos de actividades económicas (empresariales,
profesionales y artísticas).
• Ganancias y pérdidas patrimoniales.
• Imputaciones de renta (inmuebles y derechos de imagen).

Es un tributo que grava la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares, con independencia del lugar donde se hubiese producido y cualquiera que sea la residencia del pagador.

Fuente: https://www.fiscal-impuestos.com/guia-fiscal-capitulo-3-irpf-conceptos-generales

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas se encuentra regulado por:

• Ley 35/2006, de 28 de noviembre, del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - PDF (boe.es)
• Real Decreto 439/2007, de 30 de marzo, Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - PDF (boe.es)
• Real Decreto 1074/2017, de 29 de diciembre, modifica el Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas - PDF (boe.es)

El impuesto se aplicará en todo el territorio nacional; pero hay que tener en cuenta que: • País Vasco y Navarra aplicarán sus propias normas forales

1. Características
(LIRPF art.1 y 2)
A continuación se detallan las más relevantes:
a) Grava la renta de las personas físicas en los términos previstos en la ley, según los principios
de igualdad, generalidad y progresividad, y de acuerdo con las circunstancias personales
y familiares de tales personas.
b) El objeto del impuesto está constituido por la totalidad de la renta (ver nº 95).
c) Es un impuesto progresivo al aplicarse una tarifa o escala con tipos crecientes a la base
liquidable general del contribuyente, pero reduciendo la cuota íntegra así obtenida en el
importe resultante de aplicar la misma tarifa al mínimo personal y familiar, que tributa así a
tipo cero (ver nº 68 s.).
La tarifa tiene dos tramos:
- estatal (nº 6607); y
- autonómico, que puede ser distinto para cada Comunidad Autónoma (nº 11750).
d) Como en la práctica totalidad de los impuestos estatales, y sin perjuicio de las facultades de
la Administración tributaria para su comprobación e investigación, rige el sistema de autoliquidación
por el contribuyente.
e) Su esquema de liquidación se

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO  dinerarios o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL dinerarios o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste". En función de la naturaleza del elemento patrimonial del que procedan:

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL INMOBILIARIO, provenientes de bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos que no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente.

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS aquellos que, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios. Los regímenes fiscales son tres:

1. 
   Régimen de estimación directa normal requisitos haber facturado más de 60 000 euros netos en el año anterior. Otro, es no estar obligado a tributar por módulos o haber renunciado a ese régimen. Para calcular el IRPF primero hay que calcular cuál es el rendimiento neto: a los ingresos se les restan los gastos deducibles. Sobre el resultado obtenido se aplican los tramos indicados por la Agencia Tributaria para ese año fiscal. La autoliquidación trimestral del impuesto se realiza en este caso con el modelo 130.
2. 
   Régimen de estimación directa simplificado Solo podrán acogerse a este régimen los autónomos que no tributen por módulos y hayan obtenido menos de 60 000 euros netos de beneficios en el año fiscal anterior. Sobre el rendimiento neto, que se calcula igual que en la estimación directa normal, se aplican los tramos establecidos por Hacienda. También es necesaria la cumplimentación trimestral del modelo 130.
3. 
   Régimen de estimación directa objetiva o por módulos se determina una cantidad fija que tributar en función de una serie de indicadores (módulos): cantidad de personal asalariado, superficie del local, consumo de energía eléctrica, etc. Sin embargo, no todos los autónomos pueden optar por este régimen; para poder acogerse a el deben cumplir una serie de requisitos (como, por ejemplo, no superar determinado volumen de rendimientos íntegros) y además, la actividad que desempeñen ha de estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas del año fiscal que corresponda. El IRPF por estimación directa también ha de declararse trimestralmente en el modelo 131.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES. Variaciones en el valor de patrimonio (empresarial o particular) de la persona física que se computan cuando se altera la composición del mismo (transmisiones de elementos, pérdidas justificadas, incorporación de elementos al patrimonio, etc.).

Partiendo de las bases liquidables, el siguiente paso es calcular los mínimos personales y familiares del contribuyente, que reflejan de manera objetiva la cantidad de la renta que el contribuyente destina para él y sus familiares. Es la manera en la que se adecúa el IRPF a las circunstancias personales y familiares del contribuyente reflejadas en su norma en los artículos 56 a 61  de la LIRPF.
Una vez calculados los mínimos se aplicarán las tarifas estatales y autonómicas correspondientes, por un lado a la base liquidable general y, por otro lado, a la suma de los mínimos personales y familiares. Si no se pudiera aplicar toda la reducción por mínimos a la base general, el remanente no utilizado sin aplicar la tarifa se deducirá en la base del ahorro y posteriormente se aplicarán las tarifas del ahorro estatales y autonómicas.

Tabla de tramos IRPF

En la siguiente tabla puedes consultar los tramos IRPF de aplicación en la campaña de 2025 donde se realizará la Declaración de la Renta correspondiente al año 2024. La tabla recoge los tipos de carácter estatal, siendo necesario añadir los tipos de carácter autonómico que publicamos más adelante.

Escala estatal 2025 (Renta 2024)


Esta tabla que corresponde al tramo de aplicación en todo el territorio español es necesario completarla con la escala autonómica para obtener los tramos globales. Según la comunidad autónoma en la que resida tendrás que utilizar alguna de las siguientes tablas publicadas por la Agencia Tributaria

Tramos IRPF Aragón 2025
Aragón mantiene la escala de nueve tramos (antes eran diez) que introdujo en 2023. El tipo mínimo es el 9,5% y el máximo alcanza el 25,5%.

RENDIMIENTOS DEL CAPITAL MOBILIARIO, los que provengan de los restantes bienes y derechos de los que sea titular el contribuyente y no se encuentren afectos a actividades económicas.
GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES. Variaciones en el valor de patrimonio (empresarial o particular) de la persona física que se computan cuando se altera la composición del mismo (transmisiones de elementos, pérdidas justificadas, incorporación de elementos al patrimonio, etc.).

La cuota íntegra la obtendremos de multiplicar la base liquidable del ahorro por los correspondientes tipos de gravamen correspondientes a las escalas estatal y autonómica del impuesto.
Tramos del IRPF (base imponible del ahorro)

La CUOTA ÍNTEGRA ESTATAL es la suma de la cuota íntegra general estatal y la cuota íntegra del ahorro estatal (art. 62 LIRPF).
• La cuota íntegra general estatal se obtiene aplicando la escala general del impuesto del art. 63 de la LIRPF (redacción aplicable a 2024) a la base liquidable general
• La cuota íntegra del ahorro estatal se obtiene aplicando los tipos de gravamen del ahorro del art. 66 LIRPF (redacción aplicable a 2024) a la base liquidable del ahorro

La CUOTA ÍNTEGRA AUTONÓMICA es la suma de la cuota íntegra general autonómica y la cuota íntegra del ahorro autonómica (art. 73 LIRPF).
• La cuota íntegra general autonómica se obtiene aplicando la escala de gravamen autonómica aprobada por la Comunidad Autónoma a la base liquidable general. En Canarias, dicha escala se establece en el DLg 1/2009 de 21 de abril, art. 18 bis
• La cuota íntegra del ahorro autonómica se obtiene aplicando los tipos de gravamen del ahorro del art. 76 LIRPF a la base liquidable del ahorro. Esos tipos de gravamen del ahorro son los mismos que los previstos en el art. 66 LIRPF

EJEMPLO 1

Suponiendo un gasto en seguridad social del 6,7% anual sobre el salario bruto, los gastos deducibles serían 1.206 euros, con lo cual, la base imponible para una persona que ingrese 18.000 euros por rendimientos del trabajo y no tenga ningún otro tipo de rentas, como pueden ser alquileres, rendimientos de cuentas bancarias o ganancias patrimoniales, sería de 14.142 euros.


Si tuviéramos más fuentes de renta, sumaríamos todos los ingresos que son suceptibles de tributación en el impuesto, le restaríamos los gastos deducibles que cada ingreso tuviera y obtendríamos una base imponible para cada cada individuo a la hora de realizar su propia declaración de la renta.

Los dos tipos de bases imponibles

En el impuesto sobre la renta, los ingresos se agrupan en dos grandes grupos que originan dos bases imponibles imponibles diferentes. Estos dos grupos son:

• Base imponible general, integrada por rendimientos del trabajo, actividades económicas, determinados rendimientos del capital mobiliario e ingresos procedentes de entidades en atribución de rentas.

• Base imponible del ahorro, que agrupa a la mayoría de rendimientos de capital mobiliario, como pueden ser intereses en cuentas corrientes y dividendos y ganancias y pérdidas patrimoniales.

Esta diferenciación es muy importante, dado que los rendimientos de la base imponible general tributarán al tipo general de gravamen, que va desde el 24% al 43% mientras que los rendimientos del ahorro, actualmente tributan al 18% como tipo fijo. este tipo de tributación para la base imponible del ahorro cambiará a partir del año 2010 al 19% para los primeros 6.000 euros y al 21% para el resto.

Cálculo de la cuota

Ahora, el siguiente paso es aplicar a esta base imponible el tipo de gravamen que le corresponda. Las escalas de tipos de tipos de gravamen se calculan según los siguientes tramos de bases imponibles:

• Hasta 17.707,20 euros: 24%
• Desde 17.707,21 euros a 33.007,20 euros: 28%
• Desde 33.007,21 euros a 53.407,20 euros: 37%

• Desde 53.407,21 euros en adelante: 43%

Al aplicar estos repartos estatales y autonómicos, se generan dos tipos de gravamen distintos, según los cuadros adjuntos, pero se puede comprobar que la suma del tipo de gravamen general y autonómico coincide con los porcentajes anteriores. (Los territorios forales, Pais Vasco y Navarra, no tienen esta división y aplican escalas y tipos distintos a los expuestos)

El cálculo que se realiza como punto siguiente, es aplicar los tipos de gravamen, estatales y autonómicos a la base imponible y restarle la parte proporcional de base imponible que tiene la consideración de mínimo vital exento. Como norma general, este mínimo vital es de 5.151 euros, aumentando esta cantidad por circunstancias de minusvalías.


Por último, el tipo medio de gravamen se calcula dividiendo las cuotas resultantes entre la base imponible, expresada de manera porcentual, tal y como podemos ver en el cuadro anterior.

Aplicación de deducciones

Una vez determinada la cuota a pagar, que corresponde con la suma de las dos cuotas anteriores, procederemos a aplicar las deducciones a las que tengamos derecho. El tope máximo a deducir corresponde con la cantidad a pagar en concepto de impuesto. Supongamos que este contribuyente ha tenido unas retenciones en su nómina de 2.000 euros anuales y que sólo tiene derecho a la deducción de los 400 euros.


La cantidad que realmente pagamos en concepto de impuesto es la que se obtiene en este punto. Para el caso descrito, sería la cuota resultante de la declaración, casilla 741 del modelo de declaración. Es muy importante no confundir esta cantidad con la cuota diferencial.

La cuota diferencial es la cuota que se obtiene despues de restarle a la cuota resultante, las cantidades pagadas a cuenta mediante retenciones del trabajo, actividades profesionales o cualquier otro tipo de pago a cuenta durante el ejercicio. Para el ejemplo descrito, supongamos que esta persona ha tenido unas retenciones de 2.000 euros en su nómina. La cuota diferencias sería:

En este caso, a este contribuyente la declaración de la renta le sale a devolver, por impor importe de 242,16 euros, pero realmente paga a Hacienda en concepto de su renta 1.757,48 euros. Este punto es el que más confusión genera a todos los contribuyentes y nunca se debe confundir un término con otro.

EJEMPLO 2

Don -FRANCISCO Jiménez, de 49 años, separado legalmente, ha obtenido las rentas que se indican, durante 2007:
Rendimientos netos del trabajo: 90.000
Rendimientos netos del capital (dividendos): 5.000
Rendimientos netos de actividad profesional: 18.000
Rentas inmobiliarias imputadas: 2.500
Ganancia patrimonial generada en 5 años (terrenos): 40.000
Ganancia patrimonial generada en 6 meses (local): 20.000
Ganancia por un premio obtenido en el Bingo: 10.000
Pérdida patrimonial generada en 5 meses (fondos de inversión): 30.000
Retenciones: 30.000

El contribuyente ha aportado a un plan de pensiones 10.000 euros, ha satisfecho una pensión compensatoria a su ex mujer de 15.000 euros por decisión judicial y ha satisfecho 5.000 euros por la adquisició de vivienda habitul que por decisión judicial seguirá utilizando su mujer y 5.000 euros por la adquisición de su nueva vivienda habitual.

ACTIVIDAD 1

Fuente: Índice autonómico de competitividad fiscal
1¿Cuáles son los tres países con mayor tipo impositivo sobre la renta?
2¿Cuáles son las tres comunidades autónomas con mayor tipo impositivo sobre la renta?
3¿Cuáles son los tres países con menor tipo impositivo sobre la renta?
4¿Cuáles son las tres comunidades autónomas con menor tipo impositivo sobre la renta?

ACTIVIDAD 2

'Los Lobos' de 'Boom' desvelan cuánto dinero se ha quedado Hacienda de su premio

'Los Lobos' de 'Boom'. (Photo: Antena 3)
Hace justo un año, el 8 de julio del 2019, Alberto, Erundino, Manu y Valentín ganaron el bote más alto de la historia de la televisión en España. Los Lobos de Boom se llevaron más de 6,6 millones de euros.   Ahora, un año más tarde, los cuatro han concedido una entrevista a El Confidencial y han confesado lo que les quitó Hacienda del bote o los gastos que han tenido. 
De los más de 6,6 millones, la mitad se lo quedó Hacienda. “Me ha pegado ya Hacienda el sablazo, que ha sido del 49% o una cosa así, y ahí está el dinero restante”, ha confesado Valentín. 
Alberto ha reconocido que Hacienda se ha quedado entre el 45 y el 50%: “Ojalá y pudiera pagar eso todos los años, no me cuesta en absoluto porque si no solo tendrían médicos, educación o, por ejemplo, buenas carreteras, quien pudiera pagárselo. Si todo el mundo pensara así, quizá no habría tanta economía sumergida y tendríamos mejores hospitales, mejores colegios y mejores carreteras”.
“La declaración ya está hecha y al estar en Madrid es un 43,5% lo que he tenido que pagar”, ha contado Manu. Erundino, por su parte, ha hablado directamente de la cifra que han tenido que pagar por persona: “Tras ganar el premio alguna vez alguien me ha comentado ‘ya podías tirarte el rollo y colaborar con algo’ y yo respondo ’¿te parece poco pagar 750.000 euros, te parece poca colaboración?”.
“Que por cierto yo lo hago con gusto porque los impuestos los tenemos que pagar todos, pero también te preguntas si estos premios tan puntuales quizá merecerían otro tratamiento fiscal... pero, bueno, te lo preguntas dos veces y luego ya no te lo preguntas más, pagas y fuera”, ha añadido el ingeniero de montes. 
Entre los caprichos que se han dado, Valentín ha explicado que de momento solo ha reformado el piso en el que viven, aunque ha destacado la sensación de tranquilidad que nunca había tenido. Estas últimas palabras, más o menos las ha repetido Erundino: “Básicamente hago todo lo que hacía antes, pero con mucho más desahogo. Ahora le voy a regalar un coche a Adriana, mi pareja”.
Manu le compró un coche a su madre y ahora pretende comprarse un piso para vivir solo: “Llevo en Madrid desde el año 98 y siempre he compartido piso, nunca he podido independizarme por decirlo de alguna manera”.
Por último, Alberto ha respondido que él quiere ayudar a sus dos hijos, que están en paro, hasta que encuentren trabajo.
1  ¿A cuánto ascendió el premio?   2 ¿Cuánto pagaron a hacienda?  3 ¿Se paga el mismo importe de IRPF en todas las Comunidades Autónomas?  4 ¿Cuáles son los argumentos en favor del pago de tributos que realizan los concursantes?  5 ¿Qué destino tendrán los premios de Manu y Alberto? ¿Qué dificultades económicas les permitirá superar?

ACTIVIDAD 4

El Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) es un tributo de carácter personal y directo que grava, la renta de las personas físicas de acuerdo con su naturaleza y sus circunstancias personales y familiares.

RENDIMIENTOS DEL TRABAJOdinerarios o en especie, que deriven, directa o indirectamente, del trabajo personal o de la relación laboral o estatutaria y no tengan el carácter de rendimientos de actividades económicas.
RENDIMIENTOS DEL CAPITAL dinerarios o en especie, que provengan, directa o indirectamente, de elementos patrimoniales, bienes o derechos, cuya titularidad corresponda al contribuyente y no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por éste". En función de la naturaleza del elemento patrimonial del que procedan:

1. Rendimientos del capital inmobiliario, provenientes de bienes inmuebles, tanto rústicos como urbanos que no se hallen afectos a actividades económicas realizadas por el contribuyente.
2. Rendimientos del capital mobiliario, los que provengan de los restantes bienes y derechos de los que sea titular el contribuyente y no se encuentren afectos a actividades económicas.

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES. Variaciones en el valor de patrimonio (empresarial o particular) de la persona física que se computan cuando se altera la composición del mismo (transmisiones de elementos, pérdidas justificadas, incorporación de elementos al patrimonio, etc.).

RENDIMIENTOS DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS aquellos que, supongan por parte del sujeto pasivo la ordenación por cuenta propia de medios de producción y de recursos humanos o de uno de ambos, con la finalidad de intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios.   Los regímenes fiscales son tres:
Régimen de estimación directa normal  requisitos haber facturado más de 60 000 euros netos en el año anterior. Otro, es no estar obligado a tributar por módulos o haber renunciado a ese régimen. Para calcular el IRPF primero hay que calcular cuál es el rendimiento neto: a los ingresos se les restan los gastos deducibles. Sobre el resultado obtenido se aplican los tramos indicados por la Agencia Tributaria para ese año fiscal. La autoliquidación trimestral del impuesto se realiza en este caso con el modelo 130.
Régimen de estimación directa simplificado  Solo podrán acogerse a este régimen los autónomos que no tributen por módulos y hayan obtenido menos de 60 000 euros netos de beneficios en el año fiscal anterior. Sobre el rendimiento neto, que se calcula igual que en la estimación directa normal, se aplican los tramos establecidos por Hacienda. También es necesaria la cumplimentación trimestral del modelo 130.
Régimen de estimación directa objetiva o por módulos se determina una cantidad fija que tributar en función de una serie de indicadores (módulos): cantidad de personal asalariado, superficie del local, consumo de energía eléctrica, etc. Sin embargo, no todos los autónomos pueden optar por este régimen; para poder acogerse a el deben cumplir una serie de requisitos (como, por ejemplo, no superar determinado volumen de rendimientos íntegros) y además, la actividad que desempeñen ha de estar incluida en la Orden del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas del año fiscal que corresponda. El IRPF por estimación directa también ha de declararse trimestralmente en el modelo 131.

Tabla de tramos IRPF Aragón  parte se rige por una escala estatal y la otra parte por la escala autonómica. La combinación de ambas dan lugar a la tabla de tramos final para la comunidad aragonesa.

1  La base imponible general se obtiene como suma de los rendimientos …………….
2 La base imponible del ahorro se obtiene como suma de los rendimientos …………..
3¿Cuál es el tipo máximo de gravamen de la base liquidable general en Aragón?
4¿Cuáles son las tres CCAA con un tipo máximo más alto?
5¿Cuáles son las tres CCAA con un tipo máximo más bajo?
6¿Cuál es el tipo máximo de gravamen de la base liquidable del ahorro?

ACTIVIDAD 6

La Guardia Civil alerta de un nuevo intento de estafa a través de email, conoce cómo estar protegido
Ahora, parece que le llega el turno a la Agencia Tributaria y la campaña de la Renta de 2023.
La Guardia Civil alerta de un nuevo intento de estafa a través de email
Recientemente, gracias a una comunicación de la Guardia Civil, hemos conocido un fraude que se está cociendo a través del correo electrónico y que muestra como engañar a los menos habituados a lidiar con este tipo de comunicaciones digitales no es para nada difícil. Sin embargo, no te creas que un simple correo es la única puerta de entrada de malware, sino que también debes tener cuidado con los SMS de dudosa procedencia e, incluso, con comunicaciones a través de WhatsApp.

El cuerpo de seguridad del Estado es muy claro en su mensaje y te emplaza a descubrir este tipo de fraudes digitales a través de tres sencillos consejos, que bien harías en aplicar cada vez que recibas un mensaje, sea por la vía que sea. En primer lugar, analizar la redacción del texto, ya que los errores ortográficos están a la orden del día. En segundo lugar, evitar hacer caso a mensajes alarmistas, que únicamente intentan que actúes sin pensar. Y por último, fijarse en la dirección del remitente y buscar se ésta es inexacta o diferente a las habituales que recibes en tu bandeja de correo electrónico.
Es habitual que los intentos de estafa muestren la manera en que puedes recibir un reembolso que ha salido de la nada, que te pidan revisar las claves de una entidad bancaria o, quizás, que te sugieran hacer clic en un enlace no solicitado, con la excusa de un paquete que tienes que recibir en tu domicilio. Siempre, ponte en contacto con la entidad o empresa que se supone que realiza la comunicación y, ante cualquier duda, lo mejor es pulsar el botón de 'Eliminar'. Evitarás problemas de inmediato.  Fuente: Urban telco
1 Describe la estafa
2 ¿Cuáles son los consejos que se realizan?

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GESTIÓN TRIBUTARIA	GESTIÓN FINANCIERA	BOLSA
CANAL TRIBUTACIÓN	CANAL FINANZAS	CANAL BOLSA	CANAL PELÍCULAS
PRODUCCIÓN Y APROVISIONAMIENTO	LOCALIZACIÓN	SIMULACIÓN	CONTABILIDAD Y EMPRESA
CANAL PRODUCCIÓN	CANAL LOCALIZACIÓN	SIMULACIÓN	CANAL CONTABILIDAD

CBL10