ACTIVIDAD 6

Cuando se hace la declaración de IVA, ¿hay que pagar las facturas aunque no las hayas cobrado?
El autónomo deberá declarar la factura, pero si nunca llegase a cobrarla, podrá reclamarla
ROCÍO GONZÁLEZ

Madrid  21 FEB 2022 –

A la hora de hacer la declaración del IVA es posible que el trabajador autónomo deba enfrentarse al dilema de si debe declarar o no todas las facturas emitidas, aunque no las haya cobrado. Lo cierto es que sí deben declararse todas. La Ley del IVA establece que se debe declarar el IVA de todas las facturas cuando se haya producido la venta del producto o la prestación del servicio.
Expertos de Holded indican que esa obligación supone que el autónomo deba declarar en ese mismo ejercicio las facturas, las haya cobrado o no. Esto supone que se tendrá que adelantar el IVA a la Agencia Tributaria. No obstante, hay excepciones.
El Régimen Especial de Criterio de Caja
Una de las excepciones para declarar el IVA de las facturas no abonadas es cuando el autónomo se ha dado de alta en el Régimen Especial de Criterio de Caja. En este caso, si la facturación del negocio no supera los dos millones de euros, se puede evitar declarar el IVA que aún no se haya recibido.
Recuperar el IVA de facturas no cobradas
En el caso de que el profesional haya declarado las facturas impagadas y haya pasado el tiempo sin que sigan sin abonarse, el autónomo puede reclamar a Hacienda la devolución del IVA que ya abonó (pero nunca cobró).
En esa circunstancia, el autónomo tendrá que hacer una reclamación judicial de la factura, crear una factura rectificativa de la original, enviarla a la Agencia Tributaria para indicarle que se ha anulado el pago e incluir esta factura rectificativa en la liquidación del IVA que corresponda.
Desde Billage indican que si, por ejemplo, el deudor se encuentra en un proceso concursal, se podrá expedir la factura desde el inicio de la fecha en la que empieza la situación concursal y transcurrido un mes desde su publicación en el BOE no podrá modificarse la base imponible.
Por otro lado, pudiera darse el caso de que la cantidad fuera incobrable. En esa circunstancia, la base de la factura podría reducirse si ha transcurrido ya un año (o seis meses) desde la emisión de la factura, todas las operaciones tendrían que haberse anotadas correctamente en el registro del IVA y en el caso de tener que modificar la base imponible, esta modificación debería hacerse en un plazo de tres meses desde que acaba el devengo de la operación.
El procedimiento permite al autónomo recuperar el IVA abonado y no cobrado, pero el deudor deberá devolver el IVA que se dedujo en su día.
https://cincodias.elpais.com/cincodias/2022/02/20/autonomos/1645383559_749751.html

1¿Hay que declarar el IVA de las facturas que no se han cobrado?
2¿Qué puedo hacer si al final no se cobra la factura?

ACTIVIDAD 8

Las familias pagan 8.500 millones más de IVA desde 2021
Hacienda recauda casi 500 euros más por hogar en consumo y gastos esenciales. El golpe fiscal es similar en las economías vulnerables y las de altos ingreso

Evolución de la recaudación del IVA A. CruzLa Razón

El Gobierno acumula siete años de gestión a ritmo de récord de recaudación tributaria por ejercicio cumplido –salvo el impás de 2020 por la pandemia–, con una presión que se ha sentido especialmente en las cuatro principales figuras tributarias –IRPF, IVA, Impuesto de Sociedades e Impuestos especiales (IE)–, que han superado los niveles máximos alcanzados en 2007, justo antes de la crisis financiera. Pero ha sido el IVA por el que los hogares se han visto duramente impactados. Así lo constata el último informe tributario de Funcas, firmado por el investigador Desiderio Romero, que ha confirmado el fuerte impacto de la inflación sobre la factura de este impuesto en los hogares españoles entre 2021-2024, tras el fuerte repunte de precios experimentado con la pandemia y el retorno a su nivel de las figuras impositivas rebajadas por la crisis global. Funcas ha calculado que el aumento de la recaudación de IVA generada por la inflación en los hogares residentes en España estaría próximo a los 8.500 millones de euros.
Según sus conclusiones, el impacto acumulado del IVA en las familias ha crecido en 447 euros –casi 500 euros en términos capitalizados–. Si la valoración se realiza en términos absolutos, el efecto acumulado es creciente con el nivel de gasto, oscilando entre los 103 euros en los hogares con menor poder adquisitivo y los 1.140 euros en los de mayor capacidad de gasto, como consecuencia directa de los tipos efectivos más elevados soportados por los tramos de renta alta, ya que «consumen una mayor proporción de ítems gravados a tipo normal y no a los reducidos».
El mayor impacto recaudatorio por la inflación tuvo lugar en 2022, en el que la tasa de inflación alcanzó el 8,4% anual. En ese año, la factura fiscal del IVA aumentó en 195,2 euros por hogar de media. A continuación se situó el año 2023, en el que el aumento medio fue de 98,6 euros; 2021 con 75,7 euros y 2024 con 69,2 euros cierran el ranking. El impacto acumulado para los hogares con un gasto próximo a los 1.200 euros mensuales está próximo a los 228 euros. Por último, para un hogar medio, cuyo gasto corriente fue aproximadamente de 26.000 euros en 2023, el impacto acumulado es de unos 400 euros. Funcas señala que el impacto de la inflación sobre la factura fiscal de IVA es creciente con el gasto en términos absolutos, pero en términos relativos el aumento acumulado de IVA ha supuesto, en promedio, el equivalente al 1,7% del gasto ajustado de los hogares (GTA). Este valor es prácticamente el mismo en todos los hogares, sea cual sea su nivel económico. Por tanto, en términos relativos, el efecto acumulado de la inflación sobre la carga fiscal de IVA ha sido «proporcional y creciente».
Por su parte, el informe refleja que los hogares de mayor tamaño han soportado un impacto acumulado más grande, al tener un nivel de gasto más elevado. Por ejemplo, el IVA acumulado por la inflación ha sido de 231 euros en un hogar individual con una persona de más de 65 años, frente a los 591 euros de una pareja con dos hijos menores de 18 años.

La presión fiscal en España sigue creciendo más que la media de la UE, está un 18% por encima
Estos datos reflejan que el esfuerzo fiscal de los hogares –como resultado de dividir la presión fiscal entre el PIB per cápita– y la presión fiscal normativa –calculada a partir de los valores del Índice de Competitividad Fiscal de la Tax Foundation sobre el promedio de la Unión Europea– están ya casi un 18% por encima de la media de la UE. «Si calculamos la variación de la presión fiscal en España desde 2018 y la comparamos con la variación en la UE, vemos que la evolución ha sido especialmente gravosa en España, que aumenta un 1,8% del PIB, mientras que la media de la UE arroja una disminución de un 1,1% en el mismo periodo, es decir, casi tres puntos de diferencia», apuntan desde el Instituto de Estudios Económicos (IEE).

Una presión fiscal que el Ejecutivo de Pedro Sánchez pretende seguir aumentando al asegurar que «estamos cuatro puntos por debajo de la media europea». Es decir, que si su objetivo es igualarnos, hogares y empresas deberán soportar un incremento tributario de 60.000 millones más para las arcas de Hacienda. Pero sus socios de Gobierno de Sumar van más allá y quieren elevar la presión fiscal en siete puntos, por lo que pagaríamos 80.000 millones más en impuestos, gravámenes y cotizaciones.
Desde Funcas auguran que los hogares deberán seguir afrontando mayores pagos por el IVA, sobre todo por la cesta de la compra y los gastos básicos, aunque detallan que el impacto que la inflación tendrá en la recaudación tributaria en los próximos años dependerá de varios «factores interconectados», como la «evolución de los precios en el actual contexto económico marcado por las medidas arancelarias de Donald Trump y la guerra comercial, las posibles tensiones en las cadenas de suministro global o la evolución del número y el gasto de los hogares». Pero todo dependerá de la evolución en el nivel del gasto y la composición de los hogares.
Respecto al gasto, Funcas prevé que el consumo privado crecerá «de manera robusta gracias al incremento de la renta disponible y al desembolso del ahorro acumulado en los últimos años», que cerró 2024 en un máximo histórico del 14,2% de la renta. En cuanto a la composición, la previsión es más difícil de valorar, ya que todo dependerá «de la evolución en el número de hogares». El estudio proyecta –en base a las proyecciones del INE– «fuertes incrementos» en los próximos años debido a la inmigración: de los 19,3 millones de hogares de 2024 se pasará a 19,6 en 2025 y a 20 millones en 2026, en la mayoría de los casos de origen foráneo.
Navarra, Galicia y Baleares, las regiones más impactadas
Los resultados obtenidos por Funcas muestran diferencias en el impacto medio acumulado por comunidades, pero estas diferencias no superan en términos acumulados los 100 euros. La mayor carga impositiva acumulada corresponde a Navarra, Galicia y Baleares, con un impacto próximo a los 490 euros. Las comunidades que han sufrido menor impacto han sido Canarias (391), Extremadura (408) y Melilla (417). Estas diferencias son fruto tanto de los patrones de consumo en el peso de alimentos y energía en la cesta de consumo, como de las diferencias en los niveles del índice de precios de consumo específico de cada hogar (IPCH).
https://www.larazon.es/economia/familias-pagan-8500-millones-mas-iva-2021_2025030367c506efcbf1400001b8b494.html
1¿Cuánto ha incrementado la recaudación de IVA desde 2021?
2¿Es el IVA un impuesto progresivo?
3¿Cuáles son las cuatro principales figuras tributarias?
4¿Qué consecuencias tiene la inflación sobre la recaudación de IVA?
5¿Cuáles son las regiones que más impacto han experimentado?